Régimen de impatriados: seis meses para decidir seis años

Si te vas a mudar a España a trabajar, hay una decisión fiscal que tomarás una sola vez, que tiene un plazo de seis meses improrrogables y que condiciona tu tributación durante seis años. Conviene no descubrirla tarde.

Qué es

El régimen especial para trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español —conocido popularmente como Ley Beckham— permite a quien traslada su residencia fiscal a España tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes en lugar de por el IRPF ordinario.

Se aplica durante el periodo impositivo en que se adquiere la residencia fiscal y los cinco siguientes. Seis ejercicios en total.

Qué cambia en la práctica

El tipo. Las rentas del trabajo y de actividades económicas tributan al 24% hasta 600.000 € y al 47% por el exceso. Frente a la escala progresiva del IRPF, que va del 19% al 47% con variaciones autonómicas, el régimen resulta más favorable a partir de cierto nivel de ingresos.

La base. Se tributa por las rentas obtenidas en España, no por la renta mundial. Esto suele pesar más que el tipo: si tienes patrimonio o rentas fuera, la diferencia puede ser considerable.

Con un matiz importante: se consideran obtenidas en España las rentas vinculadas al desplazamiento aunque procedan del extranjero, siempre que estén relacionadas con la actividad desarrollada en territorio español.

El plazo: seis meses y ni un día más

La opción se ejerce mediante el modelo 149, y el plazo es de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España —o en la documentación que permita mantener la legislación de Seguridad Social de origen, o en el documento justificativo del inicio de actividad cuando el alta no sea obligatoria—.

Ese plazo es improrrogable. Presentarlo fuera de plazo, aunque sea por un día, supone la denegación y la pérdida definitiva del derecho durante todo el periodo posible.

Es, con diferencia, el error más caro que se comete con este régimen.

Y el orden también importa

Antes de presentar el modelo 149 hay que aportar la documentación exigida a través del trámite específico habilitado al efecto, y el número de registro de ese envío debe constar en el propio modelo. Hacerlo en orden inverso es motivo de rechazo.

Además, quien opta debe tener NIF y estar dado de alta en el Censo de Obligados Tributarios. Si no lo está, hay que presentar antes la declaración censal correspondiente. Y la presentación es exclusivamente electrónica, lo que exige certificado digital o Cl@ve.

Es decir: NIE, certificado digital, alta censal y alta en Seguridad Social son pasos previos, y todos consumen tiempo del mismo plazo de seis meses.

La trampa que casi nadie menciona

Al tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no puede aplicarse ningún convenio de doble imposición como residente fiscal español.

Si mantienes rentas en tu país de origen, eso puede traducirse en doble tributación real. Para algunos perfiles el ahorro del tipo fijo compensa de sobra; para otros, el régimen sale caro precisamente por esto. Es el punto donde más se equivoca la gente al decidir.

Y no hay marcha atrás

Si se renuncia al régimen —también mediante el modelo 149— no se puede volver a optar por él. La decisión es, a efectos prácticos, definitiva.

Una vez concedido, la declaración anual se presenta mediante el modelo 151, por vía telemática y dentro del plazo ordinario del IRPF.

¿A quién le compensa?

La respuesta honesta es que depende de cuatro variables: tu nivel de ingresos, si tienes rentas o patrimonio fuera de España, tu situación familiar y las deducciones autonómicas que perderías, y tu país de origen y el convenio que le resulte aplicable.

Con ingresos altos y patrimonio fuera, suele compensar claramente. Con ingresos moderados, familia y todas las rentas en España, muchas veces no.

Es un cálculo con números concretos, no una regla general. Y debe hacerlo y firmarlo un asesor fiscal, porque una decisión equivocada aquí condiciona seis ejercicios.

Lo que conviene hacer

Empezar antes de llegar. El NIE, el certificado digital y el alta censal llevan su tiempo, el alta en Seguridad Social pone en marcha el reloj, y el análisis fiscal debe estar hecho antes de que ese reloj llegue al final.

Yo me encargo de la parte administrativa —NIE, certificado digital, alta censal, poderes— y coordino el análisis fiscal con un asesor. Lo que no conviene es dejar la decisión para el mes cinco.